两会｜周延礼：进一步提升税收政策助力发挥商业养老保险保障的作用
周延礼「全国政协委员 原中国保监会副主席」
2018年4月2日，财政部、国家税务总局等五部门联合发文，确定自5月1日起在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区开展个人税收递延型商业养老保险试点，试点期限暂定一年。个税递延型商业养老保险是继基本养老保险、企业年金和职业年金之后的养老保险第三支柱，该政策的出台有利于创新养老保险产品服务，切实守护老年生活安康。试点政策的推出对个人来说不仅可以减轻当期税收负担，而且可以通过自愿的形式确立多重养老保障，在我国人口老龄化问题逐渐显现的背景下，对构建和完善我国多层次养老保障体系具有深远意义。
税延养老保险政策试点意义重大
人口快速老龄化对我国养老保障体系建设提出挑战
伴随我国社会经济发展、医疗卫生条件进步以及计划生育政策的实施,中国人口老龄化进程加快。《2016年中国人口老龄化现状分析及发展趋势预测》报告显示:预计到 2020年,我国60岁以上老年人口将达到2.48亿,老龄化水平达到17.17%; 而到 2050年,60岁以上老年人口占比将达到38.6%, 即不到三个人中,就有一个老年人口。未富先老,人口快速老龄化给我国居民养老带来巨大影响,对我国养老保障体系建设提出了严峻挑战。
养老保险积累缺口大, 基本养老保险替代率低
目前,我国基本养老保险保障水平较低,2016年企业退休人员月均基本养老金2362元,当年城镇居民人均工资性收入67569元,基本养老保险替代率约为41.9%,低于国际劳工组织划定的55%的警戒线水平。与此同时,企业年金(职业年金)发展缓慢、覆盖率较低。这意味着在日益庞大的养老需求下,个人商业养老保险将拥有巨大的发展空间,也承担着重要的使命担当。
面对复杂的养老问题, 保险行业具有独特的优势
保险业在长期大类资产配置、偿付能力监管、精算技术支持、养老产业链整合方面具有特有优势, 为客户提供保证利率、保底利率、终身领取等多种形态养老保险产品。税延养老保险政策试点的启动,标志着保险行业参与国家养老保障体系建设迈出了新的重要一步。
税延养老保险试点情况
根据养老保险业务经营特点,遵循收益稳健、长期锁定、终身领取、精算平衡的基本原则, 保险行业推出了确定收益型,保底收益型、浮动收益型三大类全产品体系,以满足市场多样化的产品需求;建立了中国保信税延养老保险信息平台, 实现了与金税三期数据对接,确保税务申报和优惠权益的实现。
目前，个人税延养老保险试点顺利落地并有序推进。税延养老保险政策推出,在社会各界引起热烈反响。截至2018年10月31日，全国共有19家保险公司符合条件参与试点，已上市产品62款，累计实现保费4590万元。从投保人年龄分布来看，投保人以26—40岁青壮年为主；从保费贡献来看，以30—45岁的投保人保费支出较多，合计贡献了超过60%的保费；从保费规模看，依次为上海、福建、苏州工业园区、厦门，分别占比为74.03%、16.53%、6.33%、3.11%。该项业务基本集中于团体直销，占据市场保费份额的近90%，呈现出行业集中和企业集中的趋势，主要集中在金融保险行业和效益较好的国有企业。
同时，三地试点半年以来,市场整体情况低于预期。主要有以下三个方面的原因:
试点区域窄、时间短, 政策效果未完全呈现
本次税延养老保险政策试点仅在上海、福建(含厦门)、苏州工业园区实施, 覆盖人群范围有限。同时, 任何一项新政策的推出,市场的认知和接受都有一个逐步过程,税延养老保险业务开展从首单签发到现在,试点时间不足半年,市场还在观望状态,政策效果未充分呈现。
领取期税率较高，政策优惠覆盖面窄
根据财税 (2018)22号文规定,个人达到规定条件领取税延养老保险金时,25%部分予以免税,75%部分按照10%税率缴纳个税,即领取时实际缴纳税率为7.5%。考虑到领取时纳税基数含全部投资收益,以及货币时间成本等因素,政策优惠对当期个人所得税税率10%及以下的人群意义不大,即政策覆盖人群主要为当期个人所得税适用税率20%及以上人群。
2018年10月个税起征点调整后,纳税人口占城镇就业人员的比例从44%降至15%。新税制下,20%税率起征点对应纳税月收入为17000元,加上三险一金等免予征税额度,20%税率对应实际应发工资在20000元左右 (试点区域数据测算详见下表),政策覆盖人群进一步减少,8-10月税延养老保险月新增参保人数较6-7月月均平台下降 76%。
地区 三险一金缴纳比例 应税收入 应发工资 基本养老 基本医疗 失业 公积金 合计 上海 8% 2% 0.50% 7% 17.5% 17000 20606 福建 8% 2% 0.50% 7% 17.5% 17000 20606 厦门 8% 2% 0.50% 5% 15.5% 17000 20118 苏州 8% 2% 0.50% 10% 20.5% 17000 21384
税收优惠额度低, 操作流程复杂
